Практически все, чем вы владеете и пользуетесь для личных нужд или для инвестиций, является основным активом. Примеры включают: жилище, домашнюю утварь, а также инвестиции в виде акций и облигаций. При продаже основного актива разница между базой актива с поправкой и суммой, вырученной при продаже, представляет собой доход от прироста капитала или убыток. Как правило, базовая стоимость актива представляет собой его цену, заплаченную за него владельцем; но если вы получили актив в дар или в наследство, то обратитесь к разделу Тема 703 для получения информации о вашей базе. Информация о расчете базы с поправкой приведена в Публикации 551 «База активов» (Английский). Если вы продаете актив по цене, превышающей базу с поправкой, то у вас имеется доход от прироста капитала. Если вы продаете актив по цене меньшей, чем ваша база с поправкой, то имеет место убыток. Убытки от продажи имущества личного пользования, например, дома или автомобиля, не подлежат вычету из налоговой базы. Краткосрочные и долгосрочные Для правильного расчета чистого прироста или убытка доходы от прироста капитала и убытки классифицируются как краткосрочные и долгосрочные. Как правило, в случае, если актив находился в вашем распоряжении в течение года или более до того, как вы его продали, ваш доход от прироста капитала или убыток рассматривается как долгосрочный. В случае, если этот срок составил год или менее – как краткосрочный. Обращайтесь за исключениями из этого правила, например, для собственности, приобретенной в качестве подарка или приобретенной у покойного лица, либо для патентной собственности, к Публикации 544, «Продажа и ликвидация активов» (Английский), а для фьючерсов на биржевые товары – к Публикации 550, «Доход от инвестиций и расход на них» (Английский). Для определения длительности нахождения актива в вашем распоряжении расчет, как правило, производится с даты, наступившей на следующий день после приобретения вами актива, до даты (включительно), когда вы его продали. В случае, если у вас имеется чистый доход от прироста капитала, этот доход может облагаться налогом по ставке более низкой, чем ваша обычная ставка подоходного налога. Термин «чистый доход от прироста капитала» означает сумму, на которую ваш итоговый долгосрочный доход от прироста капитала за год превышает общую сумму чистых краткосрочных убытков за этот год. и все потери долгосрочного капитала, перенесенные с прошлого года. Термин «чистый долгосрочный доход от прироста капитала» означает сумму долгосрочного дохода от прироста капитала, уменьшенную на сумму долгосрочных убытков, включая все неиспользованные долгосрочные убытки, перенесенные с прошлых лет. Ставки налогов на прирост капитала Ставка налога на чистый доход от прироста капитала для большинства физических лиц не превышает 15%. Чистый доход от прироста капитала, полностью или частично, может облагаться налогом по нулевой ставке, если ваш налогооблагаемый доход не превышает 78 750 долларов США. Ставка налога 15% на прирост капитала применяется, если ваш налогооблагаемый доход равен 78 750 долларам США или больше, но меньше 434 550 долларов США для одиночек; 488 850 долларов США для супругов, совместно подающих налоговую декларацию или для отвечающих требованиям вдов(цов); 461 700 долларов США для основного кормильца или 244 425 долларов США для супругов, подающих налоговую декларацию раздельно). Существует несколько исключений, при которых доход от прироста капитала может подлежать обложению налогом по ставке выше 20%: Налогооблагаемая часть прибыли от продажи акций малых предприятий, отвечающих требованиям раздела 1202, облагается налогом, максимальная ставка которого составляет 28%. Чистый доход от прироста капитала от продажи предметов коллекционирования (например, монет или произведений искусства) облагается налогом, максимальная ставка которого составляет 28%. Часть какого бы то ни было дохода от прироста капитала, полученного в результате продажи недвижимого имущества, которое соответствует требованиям Раздела 1250, превышающая непосредственный обесценивание, облагается налогом, максимальная ставка которого составляет 25%. Примечание: Чистый краткосрочный доход от прироста капитала подлежит налогообложению по прогрессивным ставкам, по которым облагается налогом обычный доход. Пределы вычитания и переноса сумм убытков В случае, если ваши убытки превышают доход от прироста капитала, то сумма избыточных убытков, которая может быть указана - это более низкая сумма из двух: либо 3000 долларов США, (1500 долларов США если вы состоите в браке и подаете налоговую декларацию раздельно), либо общая чистая сумма ваших убытков, указанная в строке 21 Таблицы «D» Формы 1040 или Формы 1040-SR. Укажите потери в строке 6 Таблицы 1 Формы 1040 или Формы 1040-SR. В случае, если ваши чистые убытки такого рода превышают этот предел, то вы можете перенести убытки на последующие годы. Для расчета суммы убытков, подлежащих переносу на последующие периоды, см. «Рабочую таблицу для расчета подлежащих переносу сумм убытков» в Публикации № 550 «Инвестиционные доходы и расходы» (Английский) или в Инструкции к Таблице «D» Формы 1040 или Формы 1040-SR. Где указывать В Форме 8949 «Продажа и иные формы распоряжения основными фондами» (Английский) вы должны указать большинство операций по продаже и другие операции с капиталом, а также сделать расчет прибыли и убытков капитала, указав доходы от прироста капитала и подлежащие вычету из налоговой базы убытки в Таблице «D» Формы 1040 или Формы 1040-SR, «Доходы от прироста капитала и убытки» (Английский). Платежи расчетных налогов В случае, если у вас имеется доход от прироста капитала, подлежащий обложению налогом, вам, возможно, будет необходимо уплатить расчетный налог. Для получения дополнительной информации обращайтесь к Публикации № 505 «Удерживаемые и расчетные налоги» или по ссылкам «Расчетные налоги» и «Должен ли я платить расчетный налог?» (Английский). Налог на чистый инвестиционный доход Физические лица со значительным доходом от инвестиций, могут облагаться налогом на чистый инвестиционный доход (Investment Income Tax (NIIT)). Обращайтесь за дополнительной информацией о налоге на чистый инвестиционный доход к разделу Тема 559. Дополнительная информация Дополнительная информация по доходам от прироста капитала и убыткам содержится в Публикации № 550 (Английский) и в Публикации № 544 «Продажа и иные формы распоряжения активами» (Английский). В случае, если вы продаете ваше основное жилище, см. разделы Тема 701 и Тема 703, а также Публикацию № 523 «Продажа вашего жилища» (Английский).
